美国政府问责署发现美国国税局 (IRS) 已采取措施实施信息报告变更，但美国政府问责署确定了使国税局做好更多准备的行动。降低 1099-K 表格报告门槛。2021 年美国救援计划法案改变了第三方结算组织 (TPSO) 的报告要求，例如一些将用户与商品和服务联系起来的在线市场。以前，除非付款超过 20,000 美元且总计 200 笔交易，否则 TPSO 无需在 1099-K 表格上报告付款。经修订后，TPSO 必须报告每年超过 600 美元的付款。国税局决定将全面实施推迟 2 年，并且没有持续记录其决策的风险。记录风险将有助于确保国税局有合理的决策理由并为报告门槛的变化做好准备。1099-DA
IRS Direct File: Actions Needed during Pilot to Improve Information on Costs and Benefits
美国政府问责署 (GAO) 的发现美国国税局 (IRS) 于 2023 年 5 月向国会报告称，它估计直接申报税务系统的年度成本可能在 6400 万美元至 2.49 亿美元之间，具体取决于服务的纳税人数量和支持的税务情况的复杂性。国税局还描述了用于估算成本的假设——这是成本估算的最佳实践。例如，国税局指出，它假设直接申报系统将从有限的税收范围开始。国税局还包括敏感性分析的要素，这是成本估算的另一种最佳实践，用于检查假设的变化如何影响成本估算。国税局描述了预计成本将如何根据服务的纳税人数量和支持的税务情况的复杂性而变化。然而，国税局的成本估算并没有涉及其他推荐的最佳实践，例如确保所有成本都包括在
美国政府问责署发现，在国税局 (IRS) 资金连续多年大幅下降之后，2020 和 2021 财年的新冠疫情救济资金和 2022 年的《通货膨胀削减法案》扭转了这一趋势。具体而言，经通胀调整后的年度拨款从 2012 财年的 156 亿美元下降了约 15%，至 2019 年的 132 亿美元。新冠疫情救济补充资金（在 2020 和 2021 财年拨款，部分资金将持续到 2023 财年）约为 31 亿美元。2012 财年至 2022 财年期间，国税局的员工人数也减少了 12%，人员流失率超过新员工。在此期间，IRS 招聘执法人员是一项特别的挑战。IRA 为 IRS 提供了数百亿美元的资金，直至 20
Tax Compliance: Opportunities Exist to Improve IRS High-Income/High-Wealth Audits
美国政府问责署 (GAO) 的发现美国政府问责署分析了美国国税局 (IRS) 对 2012 至 2022 财年结案的个人纳税申报表的审计结果，这些个人的总正收入 (TPI) 为 50 万美元或以上，即纳税申报表上的所有正收入金额。美国政府问责署发现，随着收入的增加，IRS 平均每次审计建议征收更多的税，但通常结案的审计数量会减少。2012 至 2022 财年每次审计建议征收的平均额外税 2020 年，财政部指示 IRS 每年审计至少 8% 的收入在 1000 万美元或以上的个人提交的纳税申报表。作为回应，IRS 制定了两项计划，以提高 TPI 在 1000 万美元或以上的纳税申报表的审计率。美
美国政府问责署的发现美国国税局 (IRS) 根据其私人债务催收 (PDC) 计划，将某些欠税的纳税人分配给私人催收机构（而不是 IRS 的催收职能）。IRS 分配给 PDC 计划的大多数个人和企业纳税人欠税 5,000 美元或更少，并且没有提交所得税申报表。在提交的个人纳税人中，通常超过一半的人以单身身份提交，没有受抚养人，或报告的收入为 50,000 美元或更少。IRS 将 PDC 计划下追回的部分款项分配给其特殊合规人员计划基金。它使用该基金聘请 IRS 人员处理其他非 PDC 催收案件。 2022 财年，基金余额增长至 1.6 亿美元以上。国税局尚未制定明确的目标来管理该基金，这可能有助
Tax Enforcement: IRS Can Improve Use of Information Returns to Enhance Compliance
美国国税局收到的数十亿份 W-2 和其他信息申报表是确保纳税人正确纳税的关键。在之前的报告中，我们建议国税局改进使用这些申报表的方式，以减轻纳税人的负担并确保他们纳税。大局美国国税局 (IRS) 在 2022 年收到了超过 50 亿份 W-2 和其他“信息申报表”。这些表格是美国税收制度的重要组成部分。信息申报表由第三方（例如雇主、企业、银行）提交。示例包括员工工资的 W-2 表格、非员工薪酬（如零工经济工作）的 1099-NEC 表格以及支付卡和第三方结算组织的 1099-K 表格——商品或服务买卖双方之间的中介（例如 Uber、Venmo 和 eBay）。2022 年信息申报表数量纳税人可
Financial Audit: IRS's FY 2023 and FY 2022 Financial Statements
美国政府问责署的发现美国政府问责署认为，美国国税局 (IRS) 2023 财年和 2022 财年的财务报表在所有重大方面均公允呈现，尽管内部控制有待改进，但截至 2023 年 9 月 30 日，美国国税局在所有重大方面均保持了有效的财务报告内部控制。美国政府问责署对美国国税局遵守适用法律、法规、合同和赠款协议中选定条款的情况进行的测试显示，2023 财年未发现任何可报告的不合规情况。美国国税局用于核算联邦税应收款和其他未付评估余额的系统的局限性，以及导致纳税人账户错误的其他控制缺陷，在 2023 财年仍然存在。这些控制缺陷影响了美国国税局在不使用重大补偿程序的情况下生成可靠财务报表的能力。此外
Tax Administration: IRS Has Opportunities to Address Longstanding Challenges
美国政府问责署发现美国国税局 (IRS) 长期以来一直在努力应对提供纳税人服务、处理退税、保护敏感信息和更换旧 IT 系统等方面的挑战。2022 年，IRS 在 10 年内获得了数百亿美元的资金，用于实现运营现代化和改善服务等。IRS 制定了一项战略运营计划，概述了将采取哪些步骤来实现这些改进。GAO 之前已经确定了几个与 IRS 战略运营计划相符的改进 IRS 运营的领域。服务和处理传达解决积压的时间框架：2022 年，GAO 报告称，IRS 继续努力满足纳税人服务需求，包括平衡电话和通信服务。例如，IRS 超过一半的时间都在延迟回复纳税人的信件。数字化信息和改进电子归档：GAO 还报告称，
Priority Open Recommendations: Internal Revenue Service
美国政府问责署的发现 2022 年 6 月，美国政府问责署为美国国税局 (IRS) 提出了 25 项优先建议。自那时起，IRS 已实施了其中四项建议，其中包括报告保费税收抵免的不当付款估算，并将 30 份申请迁移到其新的在线纳税人身份验证平台上。 GAO 还关闭了另一项建议，即修改 IRS 解决 2020 年纳税申报季积压工作的预计时间框架，因为 IRS 报告称已清理了这些积压工作。2023 年 7 月，GAO 为 IRS 确定了另外四项优先建议，使总数达到 24 项。这些建议涉及以下领域：确保网络安全 改善纳税人服务 减少税务欺诈和不当付款 增强信息报告 提高审计效率 加强战略人力资本管理
美国政府问责署的发现2019纳税年度，有20,052家大型合伙企业，自2002纳税年度以来增长了近600%。84%的大型合伙企业报告提供金融和保险服务或房地产和租赁。大型合伙企业可能很复杂，收入或业务支出经过多个层级，因此一个合伙企业可能是另一个合伙企业的合伙人。美国国税局 (IRS) 只审计了少数大型合伙企业（2019纳税年度为54家），审计率自2007年以来有所下降。从2010纳税年度到2018纳税年度，超过80%的审计导致平均回报没有变化，是大型公司审计率的两倍。对于那些确实发生变化的企业，平均调整额为负264,000美元。国税局官员将审计率下降归因于资源限制。 2022 年《通货膨胀削
美国政府问责署发现进口商可以向美国商务部工业和安全局 (BIS) 提交豁免请求，以寻求免除第 232 条钢铁和铝关税。美国政府问责署发现进口商只使用了 BIS 批准数量的一小部分（见图）。BIS 实施了措施以确保豁免请求是必要的，但尚未评估结果。2020 年 12 月，BIS 报告称，不必要的豁免请求加重了审批流程，并开始要求申请人证明他们预计在获得批准后将使用全部数量。如果不评估该要求的结果，BIS 就缺乏关键信息，无法确定它是否有助于确保豁免请求是必要的，并提高了豁免审批流程的效率。2018 年 3 月至 2021 年 9 月已批准的第 232 条豁免数量的使用情况注：此图显示截至 202
美国政府问责署的发现美国国税局 (IRS) 提供了六种替代性争议解决 (ADR) 计划，通过调解加快解决速度并避免冗长的传统上诉和诉讼程序。ADR 可以减少解决争议的时间和成本，同时提高纳税人履行纳税义务的确定性，从而使 IRS 和纳税人都受益。从 2013 财年到 2022 年，IRS 使用 ADR 计划解决的争议不到其独立上诉办公室审查的所有案件的一半，该办公室负责跟踪和实施所有 IRS ADR 计划。在此期间，ADR 的使用率下降了 65%。除了这些关于 ADR 使用的数据之外，IRS 没有管理 ADR 计划所需的数据，例如纳税人使用 ADR 请求的数据；IRS 对这些请求的接受或拒绝；
Management Report: Improvements Needed in IRS's Financial Reporting and Information System Controls
美国政府问责署发现的内容在审计美国国税局 (IRS) 2022 和 2021 财年财务报表时，美国政府问责署发现了财务报告内部控制方面的五个新缺陷。两个新缺陷与信息系统控制有关，具体涉及访问控制和配置管理，这导致美国政府问责署报告称，美国国税局的财务报告系统内部控制仍然存在重大缺陷。此外，两个缺陷与退税有关，一个缺陷与资产保护有关。虽然这些缺陷不被视为重大缺陷或重大缺陷，但它们仍然值得美国国税局管理层关注。美国政府问责署在本报告中提出了三项新建议，以解决与退税和资产保护相关的控制缺陷。在这份仅供有限官方使用的报告中，GAO 提出了 16 项新建议来解决与信息系统相关的控制缺陷。此外，GAO 确
Tax Administration: IRS Oversight of Hospitals' Tax-Exempt Status
美国政府问责署发现医院必须满足三组非营利性免税要求（见图），但法律并未定义医院社区福利。非营利性医院获得和维持免税的要求1969 年，美国国税局 (IRS) 确定了可以证明社区福利的因素，但这些因素并非要求。IRS 无权指定医院必须开展的活动，而是根据事实和情况做出决定。因此，免税医院拥有广泛的自由度来确定其提供的社区福利，但缺乏明确性给 IRS 实施税法带来了挑战。此外，医院报告社区福利的形式不一致，导致缺乏透明度。例如，医院可能会以叙述方式描述使用剩余资金改善设施、设备和患者护理的情况。这种定性报告格式不要求免税医院指定用于改善设施、设备和患者护理的剩余资金数额。这也可能导致医院如何提供社
美国政府问责署发现，在选定的州级市场中，为防止不当的预付保费税收抵免资格判定而采取的控制活动有所不同。选定的州使用医疗保险和医疗补助服务中心 (CMS) 的联邦数据服务中心验证了加入该计划的大多数关键资格标准。患者保护与平价医疗法案 (PPACA) 和 CMS 的规定赋予市场在资格验证过程中的灵活性。美国政府问责署发现，所有五个选定的州都在其资格验证过程中行使了一定的灵活性，如下表所示。但是，CMS 并未与各州协调进行风险评估以评估在行使这些灵活性时出现不当资格判定的可能性。因此，各州并不知道残余风险（现有控制活动减轻固有风险后仍然存在的风险）或是否需要额外的风险缓解策略。在 CMS 与各州协
Tax Gap: Modest Reductions in the Gap Could Yield Large Fiscal Benefits
总体情况美国国税局 (IRS) 估计，2014-2016 纳税年度的税收缺口（即纳税人应缴纳的税额与他们实际自愿按时缴纳的税额之间的差额）为每年 4960 亿美元。税收缺口是一个复杂的问题，需要多方面解决。缺口的轻微缩小可能会给联邦政府带来巨大的财政利益。IRS 2014-2016 纳税年度年度平均税收缺口估计值 IRS 使用几种方法来估计税收缺口的不同组成部分，但这些方法都有局限性。估计值可能存在测量和抽样误差，并且可用信息的质量也可能会有所不同。此外，估计值并不能完全反映税收制度的所有领域。例如，由于数据不可靠或不可用，外国或非法活动、数字资产和一些公司所得税并未完全包括在内。尽管存在这些
